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智慧資本對會計師事務所經營效率之影響－以聯合執業會計師事務所為例
侍台誠 輔仁大學會計學系助理教授
蔡淑芬 衛生福利部國民健康署專員
摘要
本研究將智慧資本分成人力資本、創新資本、流程資本與顧客資本，探討智慧資本對於會計師事務所經營效率之影響。效率評估結果顯示，整體而言聯合執業會計師事務所技術無效率之主要原因為規模無效率，5大/4大事務所之經營效率優於非5大/4大事務所。Tobit迴歸實證結果指出，智慧資本中人力資本、創新資本及流程資本顯著地影響會計師事務所之經營效率。會計師事務所聘請高教育程度之員工、擁有愈多經驗豐富之專業人員及對員工提供在職訓練，有助於提升事務所之技術效率；而事務所之組織年齡與技術效率呈顯著負相關，表示會計師事務所成立時間愈久，並無法增加其技術效率。