出版品
從不同薪酬來源之動機衝突探討董監事薪酬與盈餘品質之關係
林昭伶 長榮大學會計資訊學系副教授
林宇涓 勤業眾信會計師事務所稅務部副組長
摘要
過去文獻大多探討董監事變動薪酬（或總薪酬）與盈餘品質之關聯，而忽略不同來源之薪酬，其誘因不同，可能對盈餘品質之影響亦不同，因此，本文分別探討固定薪酬、變動薪酬及總薪酬如何影響盈餘品質。結果顯示，固定薪酬與異常應計數絕對值呈顯著負相關，而變動薪酬及總薪酬則與異常應計數絕對值呈顯著正相關，表示董監事取領取愈多固定薪酬，則愈限制公司操縱盈餘空間，使盈餘品質有所提昇，然而董監事領取越多變動薪酬或總薪酬，愈寬鬆公司操縱盈餘空間，使盈餘品質愈差。此結果證實薪酬誘因差異，將造成盈餘品質之不同。本文可補足過去相關研究之缺口，並可供作董監事薪酬制定決策之參考依據。